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107年地價稅將在11月1日開徵,若民眾土地符合減免地價稅的規定,應在9月25日(原截止日9月22日適逢中秋連假,順延至上班日第一天)前,向土地所在轄區稅捐處或其所屬分處提出減免申請。

若經稅捐機關審核符合規定者,即能從今年起減免地價稅,但如果在9月26日以後才提出申請,就要等到明年(2019年)才能適用減免地價稅規定。

地價稅一般稅率採累進制,為千分之10到千分之55,而自用住宅稅率則為千分之2,相差頗多。

申請自用住宅的條件,為本人、配偶或直系親屬要在該地設戶籍,即使是只有將戶籍遷出,實際仍住在裡面也無法申請,且其房屋必須是土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有,沒有出租或營業使用。

而因自用住宅是以地區為分界,若在同一地區有許多房屋,也只能申請一處,官員建議民眾,可選擇佔地最大的房屋申請較省稅費。

但若房屋所在地為都市,可使用自用住宅優惠稅率的土地面積須在3公畝以下(約90.75坪)、非都市土地面積以7公畝為限(約211.75坪),超出的部分仍以一般住宅稅率算。(劉懿慧/台北報導)


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向保險公司投保年金保險,若要保人在年金給付開始前死亡,保險公司返還的保單價值,需要納入遺產總額課稅;若是在開始後才死亡,其受益人所領到的年金,就可以不計入遺產。

有民眾詢問,母親A生前以其本人為要保人兼被保險人,在2015年向保險公司購買10年期年金保險,之後在今年(2018年)死亡,保險公司返還的年金保單價值準備金共670萬元,是否須計入遺產總額課稅?

財政部南區國稅局表示,被繼承人A生前向保險公司投保10年期年金保險,依保險契約書約定,年金保險的年金給付,從要保人投保第10年保單週年日屆滿日開始給付。如果被保險人在年金給付開始日前身故,保險公司將返還年金保單價值準備金給要保人,該保險契約即行終止。

因A今年死亡時,其投保的年金險尚未進入給付期,保險公司必須返還保單價值準備金給要保人,因此該筆金額就是要保人(即被繼承人)A死亡時遺有財產價值的權利,不是遺贈稅法所稱「人壽保險金額」,也不屬保險法所稱「被保險人死亡後給付年金」情況,因此該筆年金保單價值670萬元須計入遺產總額課稅。

官員表示,如果A在年金保險進入給付期後才死亡,保險公司依照年金給付,將未支領的年金,依約定給付給身故受益人,依保險法規定,其受益人所領到的年金可不計入遺產。

不過在實務上,稅局仍會審核要保人的投保動機,如發現有規避遺產稅事實,仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。(劉懿慧/台北報導)


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這個數字讓財政部嚇傻了 扣除額稅改踩煞車

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遊戲市場商機大,也別忘繳稅!中區國稅局先前查獲賣家透過網路銷售遊戲點數,未依規定開發票及繳納營業稅,經統計漏報銷售額1.7億元,除補稅850萬元外還須加罰。

財政部中區國稅局指出,依據全球遊戲市調公司Newzoo的市場調查報告以及Yahoo奇摩發布的「2017Yahoo奇摩電玩大調查-電玩白皮書」,2016年全球遊戲產業產值已達1000億美元,亞洲約占47%,我國在亞洲遊戲市場收入排名第5,市場規模約10億美元。

國內電子勞務消費,尤其是遊戲產業,以及相關遊戲商品勞務,包括遊戲幣、遊戲點數、虛擬道具寶物及遊戲代練等銷售也相當熱絡,近來常有民眾反映消費該類商品或勞務,未取得統一發票的情況,因此國稅局持續加強查核。

最近該局查獲某賣家透過網路銷售遊戲點數等商品,未依規定開立統一發票,也未申報繳納營業稅,經統計,短漏報銷售額達1億7千萬餘元,除補徵營業稅額850萬餘元外,並將依營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰,推估連補帶罰應會近千萬。

官員表示,在網路及大數據時代,稽徵機關運用跨機關資訊通報資料、各項數據及課稅資料交叉比對,就能掌握市場交易等相關商流資料,並發現業者申報有無異常情形。

呼籲民眾若利用網路銷售貨物或勞務,銷售額達到貨物8萬元、勞務4萬元門檻,應向國稅局辦理稅籍登記;如每月銷售額達20萬元,就應依規定開立統一發票,並按期申報繳納營業稅。(劉懿慧/台北報導)


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許多人為節省遺產稅,而趕在重病時將不動產或現金移轉到配偶名下,但財政部指出,死亡前兩年的贈與,除了需課徵遺產稅外,也不可列入剩餘財產差額分配請求權。

依遺贈稅法規定,夫妻間相互贈與財產可免納贈與稅,但若該贈與行為是發生在配偶死亡前兩年內,其贈與的財產,必須要併入遺產總額課徵遺產稅。

官員指出,如果夫妻死亡的一方剩餘財產較多,配偶可以主張行使剩餘財產差額分配請求權,最多可請求到死亡配偶一半的財產,也就是遺產稅可以直接少一半,較省稅。

不過,被繼承人如果是在死亡前2年內將現金贈與配偶,除應併入遺產總額課徵遺產稅,在計算現存配偶財產時,也不能列入婚後財產計算剩餘財產分配請求權。 

官員舉例,假設夫妻小明、小美的財產,皆為婚後非受贈或繼承所取得,且都沒有負債,小美在死亡時留有財產4000萬元,其丈夫小明在小美死亡時,持有財產2200萬元,其中200萬是小美在死亡前2年內所贈與。

因此,在計算小美的遺產總額時,應要將所贈與的200萬加進去,共為4200萬元,但可列入剩餘財產差額分配的金額只有4000萬元。

小明則因200萬元是無償取得,不能列入婚後財產計算夫妻剩餘財產,因此可列入剩餘財產差額分配的金額即為2000萬元,所以小明可主張剩餘財產差額分配請求權的扣除金額為(4000萬-2000萬)÷2,等於1000萬元。(劉懿慧/台北報導)


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財政部今 (3) 日宣布,研議修改基本生活費用計算方式,將薪資所得特別扣除額 20 萬元排除,財政部也特別提供一張調整方案前後對照表,讓民眾更了解,預計新制上路後,受惠民眾可從 21.93 萬戶,大幅提高至 149.63 萬戶。對此,安侯建業稅務部營運長張芷表示,根據財政部新調整方案,雙薪夫妻原可能受扶養親屬要 7 人以上才可受惠,現在扶養 2 人就可受惠,申報扶養人數較多的民眾受惠程度愈大。

 

 

納保法去年 12 月 28 日上路,首次立法保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅,而所謂基本生活所需費用,則是依主計總處最近 1 年全國每人可支配所得中位數的 60% 計算;以去年標準計算,每人都有 16.6 萬元保障不課稅。

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新增學者看法、新增平均每戶省稅試算、動新聞)選前紅包來了!財政部發布預告,修正基本生活費用計算方式,排除「薪資所得特別扣除額」,但納入身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資等四項特別扣除額,預估受惠戶數將增加149.6萬戶,但稅損應會暴增42.56逾億元。
財政部賦稅署副署長吳蓮英表示,主要受惠的家庭,應是受扶養親屬較多,且沒有用到其他特別扣除額者會較有利。目前修正草案還在預告中,預定10月底前完成預告,今年底前完成公告,明年5月申報綜所稅時適用。中華經濟研究院院長吳中書今日表示,從他個人觀點來看,明年下半年到後年,「(經濟)是一個很不確定狀況」,各國都估測景氣較不明朗,因此若明年5月課綜所稅時,財政部發出減稅紅包,應該可以對內需提供一定的支撐效果。納保法去年12月底上路,原本規定每戶基本生活所需費用是以「人頭計算」,因此在報稅時,每戶可用16.6萬元乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數後,如果超過免稅額、扣除額及薪資所得特別扣除額合計的總金額,就可從綜合所得的總額中減除。吳蓮英表示,新制則預計排除薪資所得特別扣除額20萬,但納入身心障礙特別扣除額20萬、教育學費特別扣除額2.5萬、幼兒學前特別扣除額12萬以及儲蓄投資特別扣除額27萬。吳蓮英指出,身心障礙、教育學費及幼兒學前等特別扣除額,本來就是為支應他們生活所需而設的扣除額,因此屬基本生活費用性質。而儲蓄投資特別扣除是基於鼓勵儲蓄目的,就金融機構存款利息所得,在限額內免稅,該部分免稅所得仍屬可支應基本生活所需費用的所得,在計算不得加以課稅的金額時,應納入比較計算基礎。官員指出,因適用該四項特別扣除額的戶數並不多,因此整體來說受惠戶數仍是增加,預估增加149.6萬戶,但稅損將從舊制的4.32億暴增到42.56億元,稅收淨影響數為38.24億元。以雙薪的一家四口,2兒沒有身心障礙、教育學費、幼兒學前和儲蓄投資可扣除為例,以去年納保法基本生活費16.6萬元X4人=66.4萬元,比較基本生活費計算現制與舊制的差異:舊制:(免稅額8.8萬X4+標扣額12萬X2+薪扣額20萬X2)=99.2萬元(高於基本生活費)
66.4萬-99.2萬=-32.8萬,無基本生活費可扣除
新制:(免稅額8.8萬X4+標扣額12萬X2)=59.2萬元(低於基本生活費)
66.4萬-59.2萬=7.2萬,基本生活費可扣7.2萬元​
因此,若為受扶養親屬較多,且沒有用到其他特別扣除額者,例如小孩為國小、國中、高中,用不到幼兒學前及教育學費特別扣除額等,會較有利。(劉懿慧、王立德/台北報導)

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近期是上市櫃公司發放股利旺季,財政部提醒,營利事業在收到股利時,應留意所投資的標的,是屬於國內營利事業還是國外營利事業,若是收到國外營利事業的股利,就要依規定併計營利事業所得額課稅。

財政部南區國稅局表示,近年來政府為增加國內證券市場競爭力,擴大證券市場規模,開放多家境外發行股票公司回台上市櫃,這些以公司名稱加註冊地命名的股票,目前通稱為「KY股」。

隨著境外企業來台上市櫃的家數逐漸增加,營利事業投資KY股的機會也相對提高,但營利事業須注意,投資KY股所獲配的股利,需併計營利事業所得額課稅,與投資國內營利事業所獲配的股利不計入所得額課稅的規定不同。

為避免重複課稅,稅法規定,營利事業投資於「國內」其他營利事業所獲配的股利所得,不計入營利事業所得額課稅。

但因「KY股」是境外公司來台上市櫃的股票,其所發放的股利屬投資公司的境外所得,應依所得稅法規定,併計營利事業所得額課稅,避免未依規定申報課稅而遭補稅處罰。(劉懿慧/台北報導)


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申報綜所稅時按照國稅局提供的所得資料申報,同樣是短漏報,但處罰大不同,國稅局表示,如果以網路報稅,報錯不處罰,但如果是人工申報,報錯就開罰,雖然資料來源同樣是國稅局,但處分就是這麼不公平。

這件案例發生在台北國稅局轄區,有2人都自同一家公司退休,且領有退職金,但這家公司的會計人員疏失,未如期彙報國稅局退職所得扣繳憑單,導致這2人在申報105年度綜所稅時,2人都不知道退職所得要申報,導致短漏報所得的情形發生。

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針對第二波所得稅改方案,財政部長蘇建榮今 (17) 日表示,因應高齡化趨勢以及政府推動長照,稅改增列長照扣除額,各界已有共識;另,薪資所得核實減除部分,包括交通費及差旅費等,較有可能納入。

蘇建榮今日率領各財政部所屬單位首長召開媒體座談會,針對外界關注的第二波所得稅改方案,他指出,目前許多立法委員均有提出扣除額相關看法,而對於薪資所得特別扣除額部分,財政部會以合理性和直接性原則審慎評估,相關法案預計 9 月底、10 月初送到行政院審議,盼明年實施、後年申報綜所稅時適用。

針對外界關注的相關扣除額部份,蘇建榮表示,因應政府推動長照政策,此次稅改增加長照扣除額項目已有共識,不過,考量需求和公平性,未來長照扣除額該如何訂,還需要通盤研議,且配合國家長照政策來訂定。

另薪資所得核實減除方面,他指出,學者在公聽會中所提出可減除項目,都會納入通盤考量,而認列原則包括直接負擔和合理性等,目前看來,交通費以及差旅費等,較有共識列入可減除項目。

此外,對於海外所得簡化認定方案,蘇建榮表示,海外資金匯回需要再全盤考量,其中包括租稅公平、經濟發展、管理的有效性,以及洗錢防制等,目前國內金融機構存放款差額高達 10 兆元,若海外資金再匯回,國內市場是否能承受得住,都需要考量,目前跟各部會研商中。

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旅遊中心/綜合報導

赴日旅遊是許多台灣民眾出國首選,更有許多人到日本就是為了血拼!日本國土交通省觀光廳前陣子宣布,自7/1起,海外旅客赴日購物,不需再區分「消耗品」或「一般物品」,消費未稅總額只要達5000日圓,就可享免8%的消費稅優惠。

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▲有許多人到日本就是為了血拼!(圖/廖俐惠攝)

不過你知道哪些日本商店和賣場可以直接退稅嗎?退稅有哪些注意事項?

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健保署近日寄發106年度補充保費繳款單,預計有3.3萬人將收到通知要單,總共繳交近上億元的保費,其中最大咖需繳納109萬元,推估去年股利所得至少5700萬元。

「跟105年度1.4億、5.7萬人相較,106年度繳納金額及繳款人數大幅減少。」聯合報報導,健保署科長謝玉蓮指出,原因在於去年修改所得稅法,可扣抵稅額減半。

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台股正值除權息旺季,財政部表示,上市櫃公司在今年發放的股利,適用所得稅制優化方案。

官員表示,依稅改後的規定,我國境內居住者股東自今年1月1日起獲配股利,計稅方式可採合併計稅減除股利及盈餘合計金額8.5%的股利可抵減稅額(每申報戶以8萬元為限),或單一稅率28%分開計稅的二擇一制度。

因此,上市櫃公司在今年發放股利時,應填報「限分配日於2018年1月1日以後盈餘專用」的股利憑單及股利憑單申報書。

若是公司發放非居住者股東股利所得,則應按21%扣繳率就源扣繳,並填發各類所得扣繳暨免扣繳憑單,於代扣稅款之日起10日內,依所得稅法規定辦理扣繳申報。(劉懿慧/台北報導)


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朋友想借自己的房子登記商號,會不會被計算租賃收入課徵綜合所得稅?財政部高雄國稅局表示,依法規定,如果將房屋借給他人營業使用,無論有沒有收租金,都要計算租賃收入繳稅;但若出借房屋不是供營業或執行業務使用,只要簽訂無償出借契約並經法院公證,就可以免稅。

高雄國稅局表示,依所得稅法規定,將財產借予他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金行情,計算租賃收入並課徵所得稅。另依同法施行細則第16條規定,他人是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。

因此,房屋無償借給他人,是視借用人對房屋的用途,對出借人產生不同的結果。如國將房屋借給他人作為營業或執行業務使用,儘管已約定無償借用,仍必須按照當地一般租金行情,計算租賃收入並申報綜合所得稅。

如果將房屋借給他人作為住家使用,經查明確實是無償出借,也沒有營業或執行業務使用,則雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外的2人證明確實無償借用,並依公證法之規定辦竣公證後,即可免按當地一般租金情況計算租賃收入。


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【財經中心╱台北報導】今年5月底申報的2017年綜所稅第1批將在今天入帳,這波退稅案高達230萬件,退稅金額達364億元,國稅局指出,符合退稅條件的民眾可檢查是否入帳。
財政部賦稅署表示,首批退稅資格為採網路申報、稅額試算線上登錄、電話語音確認完成申報的民眾,或5月10日前向戶籍所在地的稽徵機關,以二維條碼、人工申報或遞送稅額試算書面確認的退稅案件。
北市國稅局表示,退稅僅2種方式,一是「直撥退稅」,即報稅時已在申報書填寫退稅銀行帳戶,今日即可撥款至指定帳戶;二是未填寫帳戶者,將以書面郵寄「退稅憑單」給納稅義務人。北市國稅局表示,目前退稅管道多以「存款帳戶劃撥退稅」為主,此退稅途徑是最安全且快速的方式,建議民眾多利用。轄下仍有近5%民眾未採劃撥退稅,而是由國稅局寄退稅憑單,再持憑單至金融機構提兌。
官員建議,民眾提供存款帳戶供稽徵機關辦理轉帳退稅,除退稅可早日入帳外,更不必擔心退稅憑單遺失、忘記兌領或遭郵件招領等問題,同時可免去往返金融機構提兌的時間。


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隨著科技發展,行動裝置日益普及,以往在辦公室從事營業活動的模式已逐漸改變,個人利用行動裝置從事營業活動已成為新興的工作型態。

因此,財政部發布解釋令,只要符合「利用行動裝置創業」、「未雇用員工」、「實際營業活動是以行動裝置完成」等三大條件,其稅籍登記場所是以負責人本人或其配偶、直系親屬所有,供住家使用的房屋及自用住宅用地,就可申請按住家用稅率課徵房屋稅及按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

財政部解釋,像Google、蘋果、微軟等大型企業創辦人創業地點多是自家車庫,為了激勵創業者因此放寬租稅規範。稅務人員預期,國內不少知名網紅在家中創業,也有機會符合租稅優惠認定,可望成為首批受惠對象。

依據現行房屋稅條例,房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅;非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。

而現行土地稅法也規定,「自用住宅用地」是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。

但智慧裝置現在人手一機,有許多人都是利用個人行動裝置來創業,官員表示,如果營利事業負責人或其配偶、直系親屬的住家辦理稅籍登記,依現行的房屋稅條例及土地稅法規定,將會增加房屋稅及地價稅。

因此財政部放寬規定,只要符合三條件,包括利用行動裝置創業、未僱用員工、實際營業活動是以行動裝置完成等條件,該供住家使用的稅籍登記場所,就可以以自用住宅稅率課徵房屋稅及地價稅。(劉懿慧/台北報導)


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晶圓代工廠台積電去年在全世界繳納的稅款達新台幣696億元,其中,繳納予中華民國政府的稅額比例達95.1%,約661.9億元,為台灣繳稅最多的公司。

台積電去年營運表現亮麗,稅後淨利達3431.1億元,改寫歷史新高紀錄,台灣廠區員工創造的人均利潤達21萬8951美元,是商業資源公司Expert Market評比全球十強中唯一的亞洲企業。

據台積電企業社會責任報告書指出,台積電自民國93年至106年止,已累積發放現金股利約新台幣1.2兆元,106年盈餘將每股配發8元現金股利,預計今年發放。

除回饋股東外,台積電並支持有助於企業創新及促進經濟成長的稅務政策,同時致力於資訊透明化及永續發展。

台積電指出,106年有效稅率13.4%,低於中華民國營利事業所得稅的法定稅率17%,主要是因為台積電仍適用以前年度增資擴展所申請的5年免稅優惠,並享有投入研究發展支出而依法取得的投資抵減稅額。

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高雄有位陳小姐向《蘋果》投訴,她是納智捷的車友,去年推薦爸爸購車,領取3千元加油卡的介紹獎勵,但報稅時卻多了一筆由「高智捷汽車股份有限公司」申報的8千元所得,納智捷表示,陳小姐的銷售顧問已離職,經查發現他因個人業務過失,未確實給予獎勵金,已再補發陳小姐5千元加油金。
 
陳小姐表示,她是納智捷U6的車友,去年介紹爸爸也購買相同車款,並領到3千元的加油卡,但並無簽署領取的證明文件,直到今天收到收入所的明細,才發現一筆由「高智捷汽車股份有限公司」申報8千元的所得,讓陳小姐氣憤質疑:「這筆收入到底是從哪裡來?就算是加油金,我也只有領到3千元!」
 
納智捷說明,內部促案是原車主若續購,即可有3千元加油卡,另車主介紹朋友購車,會有5千元加油卡,所以若都符合資格,是可以有8千元加油卡,但促案每個月都會有異動,所以也要視購車時間而定。
 
納智捷指出,陳小姐符合請領8千元加油卡的資格,但經過查詢,原承辦的銷售人員已離職,且當時並未留下簽收的單據,導致陳小姐只領到3千元的加油卡,「高智捷除聯繫前業務隱匿獎金的情況之外,也會承擔前銷顧的個人業務疏失,且已連繫車主補給5千元的加油卡,獲得車主的諒解。」
 
陳小姐透露,臉書不公開社團「Luxgen U6」,也有不少網友反映報稅單多出高智捷的所得,但沒有領到應得的加油金,納智捷回覆,針對此問題內部會進行調查,並且確保不會再有這樣的情況發生,但目前客服專線並未接到顧客反應,僅能針對陳小姐個案處理。
 
高市府主任消保官殷茂乾表示,納智捷車商提供8千元的加油金給予車主回饋,但車主僅收到3千元加油金,若業務員有意據為己有,此舉已構成業務侵占,根據《刑法》第336條第二項,依法可判處有期徒刑6個月以上5年以下,併科罰金3千元以下。(曾珮瑛/高雄報導)
 
 
 

陳小姐表示,她只有收到3千元加油卡介紹金,但由「高智捷汽車股份有限公司」申報的所得卻有8千元。陳小姐提供 


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日本NISA實施以來成效

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讀者Sherry問:
請問報稅的時候,究竟受遺贈人是否需要申報土地增值稅?另外,繼承人可否放棄「特留分」?例如在遺囑中載明:某人表示放棄特留分,並將特留分給其他繼承人?

 
律師嚴奇均答:
遺贈取得的不動產仍屬於遺產,是遺產稅課稅的範圍,為避免就同一移轉財產行為重複課徵遺產稅、土地增值稅,因此不動產在辦理遺贈登記時,適用《土地稅法》第28條但書規定「因繼承而移轉之土地,免徵土地增值稅」,所以只會納入遺產範圍繳納遺產稅。
 
雖然免徵土地增值稅,但還是需要申報,依「土地登記規則」第123條規定「受遺贈人申辦遺贈之土地所有權移轉登記,應由繼承人先辦繼承登記後,由繼承人會同受遺贈人申請之」,也就是繼承人先辦理繼承登記後,受遺贈人再會同繼承人申辦土地所有權移轉登記,並以受遺贈人為納稅義務人申報土地增值稅。
 
另依《土地稅法》第30條規定,受遺贈人在申報土地移轉現值時,是以遺贈人死亡日當期的公告現值為準,從遺贈人死亡至因繼承辦理遺贈登記,公告現值的時點相同,土地沒有漲價,所以土地增值稅為零。
 
關於繼承人的特留分,是法律對繼承人最低限度的保障,原則上無法由被繼承人於生前以遺囑載明該繼承人自願放棄特留分的方式來處理,比較可能有效的方式,應是在被繼承人死亡後,由該繼承人聲明願拋棄繼承,並完成拋棄繼承之法定程序後,才可由其他繼承人合法繼承那份遺產特留分。(許淑惠/採訪整理)


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