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2018/11/13 08:09時報資訊

 

【時報-台北電】財長蘇建榮昨(12)日表示,目前財政部、經濟部兩部會仍在研議我國的智慧機械投資抵減方案,預計將會與產創條款落日一併檢討。換言之,智慧機械的投資抵減政策時程將延宕,預計明年檢討修法、後年施行。

 《產創條例》預定明(108)年底落日,經濟欲延長投資抵減、員工獎酬股票、天使投資、合夥新創穿透課稅等4項目約5到10年,只待財政部點頭。但年底財政部還有海外資金回台專法、名模條款等項目,官員預估,智慧機械投資抵減進程不會這麼快。

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2018/11/09 16:15中央社 中央社

(中央社記者邱柏勝台北2018年11月9日電)財政部今天公布10月全國稅收新台幣1952億元,年增593億元或43.6%;累計前10月實徵淨額2兆533億元,年增1340億元或7%,續創歷年同期新高,占累計分配預算數104.9%。

10月稅收與去年同月相比,以營所稅增加451億元、綜所稅增加61億元、營業稅增加27億元、土增稅增加15億元較多,但贈與稅減少11億元。

累計前10月稅收與去年同期相比,以營所稅增加616億元、營業稅增加294億元、綜所稅增加229億元、菸酒稅增加173億元、證交稅增加156億元較多。但贈與稅減少192億元、健康福利捐(菸捐)減少53億元。

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我國自去年5月1日起,針對境外電商銷售電子勞務給境內自然人,規範其應辦理稅籍登記及報繳營業稅。但財政部台北國稅局局長許慈美表示,目前從「撈」出來的資料中,發現有14家境外電商應辦理、但未辦理稅籍登記,近期也在與NCC及法務部研議,這類案件能否直接以停業作為懲罰。

據統計,截至今年10月25日止,台北國稅局已受理94家境外電商申請核准辦理稅籍登記,申報營業稅銷售額合計964億8553萬餘元,繳納營業稅合計41億6731萬餘元。

但從課稅資料比對,發現仍有14家應符合辦理登記門檻,卻未進行登記的店家,其中累計最大筆刷卡金額為9億餘元(去年5至10月)。

許慈美表示,目前還在搜集完整金流資料,近期已有跟NCC及法務部研議,若到時若確定這些境外電商確實已達到門檻但沒有依照規定辦理,看能否直接停止營業或有其他處罰方式,擬定後將直接開罰。(劉懿慧/台北報導)
 


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記者吳靜君/台北報導

 

財政部發布房屋稅專題報告,報告顯示,近年受惠於稅制調整、房屋標準單價漸趨合理化及新建房屋增加,房屋稅收獲得相當挹注,惟至107年稅額在4,000元以下者仍超過半數,顯示近期房屋稅相關措施除有利提升地方政府財政自主能力、落實維護國人居住正義之外,也能兼顧多數民眾租稅負擔。

隨房屋數量增加以及103年稅制調整,房屋稅收規模穩定上升,107年前9月為778億元,年增2.3%,以六都為主要來源,占比約八成;房屋稅占地方稅收比重由102年19.7%增至106年21.5%,占地方政府歲出、入比重亦雙雙上升至7%。

 

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針對有媒體報導「2000元進口免稅擬取消」,財政部關務署澄清,委外研究目的僅在了解各國對跨境電子商務貨物通關及其稅制的法規及執行情形,供我國參考,目前並沒有取消進口免稅的規劃。

據媒體報導表示,經濟合作暨發展組織(OECD)建議取消免稅門檻,現澳洲已開第一槍響應,而財政部也委外研議「取消進口低價免稅限額的可行性」,研究結果將在10月5日出爐。

但對此,關務署表示,委外研究只是要知道各國的電子商務通關制度以及稅制,委外研究報告名稱為「電子商務貨物通關制度及其稅制研究」,整體研究內容不是只看低價免稅的問題,還有各國的整體稅制。

至於目前有沒有取消2000元進口免稅的規劃?官員指出,目前財政部完全沒有相關規劃,不知道消息是從哪裡出來的。(劉懿慧/台北報導)


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對於薪資費用核實減除方案,財政部僅納入治裝費、職業上工具支出以及進修訓練費等3項目,政治大學財政系教授陳國樑表示,對於委外研究的項目,財政部本來就不會照單全收,從稽徵成本及稅收來看確實有其道理。

在大法官認定違憲後,財政部要進行稅法修正時,本來就需要較小心、保守,陳國樑表示,從交通費來看,很難認定全部都是因為上班而搭乘交通工具或是去加油,但對民眾來說,交通費占薪資比重很高,因此財政部必須進行取捨,若認定項目導致稽徵成本很高,就需要去做權衡。

陳國樑認為,財政部要更注意的是修法後的細節,例如修法後的規定,相較於執行業務所得的部分會不會不夠寬鬆,而衍生出的其他不公平問題。

文化大學會計系教授徐偉初則認為,不同薪資所得項目,所牽涉的成本也不同,最重要的是要核實、且能夠提出足夠證明,例如美國大學老師常常參加許多學會,保持他在研究及學術上的專業知識,即可適用進修訓練費。

徐偉初說,財政部僅列入3項可減除項目,應是稅收考量,若定義太廣泛,在稽徵上會變得很複雜,有些項目很難確認跟職業上有直接相關 ,也容易有避稅跟逃稅考量,並不公平。(劉懿慧/台北報導)


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也有民眾認為,上班族採購電腦及進修費,是最大的支出,若能減除,對於降稅大有幫助。(楊喻斐/台北報導)

以下為民眾說法:

吳厚毅先生  38歲  建築業
 
吳厚毅表示,為了工作所需,買了電腦,也有很多其他的支出,還有像是上課的部分,常常需要配合政府規定上課,像這前陣子就去上台北市政府推動的危老重建法案的課程,自己自掏腰包3500元,這些公司都不會幫忙出錢,但卻規定一定要上,如果以後,為了業務而自己額外支出的項目都可以列為扣除額,當然對於減輕稅負會有很大的幫助。
 
蘇先生  37歲  電子貿易業
 
蘇先生說,配合業務需求,買了很多生財工具,尤其是很多基礎設備等等,電腦更是必要的工具,假設這些個人的消費都可以列為扣除額的話,應該會有很大的助益。
 
馬小姐 25歲 公職
 
公務員的馬小姐認為,生財工具可以列為扣除額有舉證的問題,到底這些工具要如何舉證,而且這些工具的花費佔全年薪資所得比例高低也是一個重點。她認為,這個法令的修改與職業別有很大的關係,自己是沒有遇到這樣的問題,不過以插畫家的行業為例,所需的畫筆、油墨、畫紙等等都算是生財工具。


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有民眾詢問,其在2017年2月以800萬元買入某建案預售屋,之後在今年5月以750萬元出售該預售屋,應如何申報財產交易損失?財政部南區國稅局表示,預售屋買賣與一般出售房地不同,買方購買的是未來建案完工後,請求不動產過戶給買方的「權利」,因此民眾在建案完工前將預售屋出售,是屬財產權利的交易,並非房地合一的課徵範圍,而是財產交易所得,應併同於綜合所得稅申報。
若納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,其每年度扣除額,以不超過當年度申報的財產交易所得為限;當年度無財產交易所得可扣除者,或扣除不足者,得以未來3年度的財產交易所得扣除。官員表示,民眾以800萬元買入某建案預售屋,之後以750萬元賣出,即有財產交易損失50萬元,因此該民眾在申報107年度綜合所得稅時,可自申報年度財產交易所得中,列報扣除該筆財產交易損失50萬元。如果今年其申報年度沒有財產交易所得可扣除或是扣除不足,可在未來108、109及110年度的財產交易所得扣除。(劉懿慧/台北報導)

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107年地價稅將在11月1日開徵,若民眾土地符合減免地價稅的規定,應在9月25日(原截止日9月22日適逢中秋連假,順延至上班日第一天)前,向土地所在轄區稅捐處或其所屬分處提出減免申請。

若經稅捐機關審核符合規定者,即能從今年起減免地價稅,但如果在9月26日以後才提出申請,就要等到明年(2019年)才能適用減免地價稅規定。

地價稅一般稅率採累進制,為千分之10到千分之55,而自用住宅稅率則為千分之2,相差頗多。

申請自用住宅的條件,為本人、配偶或直系親屬要在該地設戶籍,即使是只有將戶籍遷出,實際仍住在裡面也無法申請,且其房屋必須是土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有,沒有出租或營業使用。

而因自用住宅是以地區為分界,若在同一地區有許多房屋,也只能申請一處,官員建議民眾,可選擇佔地最大的房屋申請較省稅費。

但若房屋所在地為都市,可使用自用住宅優惠稅率的土地面積須在3公畝以下(約90.75坪)、非都市土地面積以7公畝為限(約211.75坪),超出的部分仍以一般住宅稅率算。(劉懿慧/台北報導)


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向保險公司投保年金保險,若要保人在年金給付開始前死亡,保險公司返還的保單價值,需要納入遺產總額課稅;若是在開始後才死亡,其受益人所領到的年金,就可以不計入遺產。

有民眾詢問,母親A生前以其本人為要保人兼被保險人,在2015年向保險公司購買10年期年金保險,之後在今年(2018年)死亡,保險公司返還的年金保單價值準備金共670萬元,是否須計入遺產總額課稅?

財政部南區國稅局表示,被繼承人A生前向保險公司投保10年期年金保險,依保險契約書約定,年金保險的年金給付,從要保人投保第10年保單週年日屆滿日開始給付。如果被保險人在年金給付開始日前身故,保險公司將返還年金保單價值準備金給要保人,該保險契約即行終止。

因A今年死亡時,其投保的年金險尚未進入給付期,保險公司必須返還保單價值準備金給要保人,因此該筆金額就是要保人(即被繼承人)A死亡時遺有財產價值的權利,不是遺贈稅法所稱「人壽保險金額」,也不屬保險法所稱「被保險人死亡後給付年金」情況,因此該筆年金保單價值670萬元須計入遺產總額課稅。

官員表示,如果A在年金保險進入給付期後才死亡,保險公司依照年金給付,將未支領的年金,依約定給付給身故受益人,依保險法規定,其受益人所領到的年金可不計入遺產。

不過在實務上,稅局仍會審核要保人的投保動機,如發現有規避遺產稅事實,仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。(劉懿慧/台北報導)


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這個數字讓財政部嚇傻了 扣除額稅改踩煞車

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遊戲市場商機大,也別忘繳稅!中區國稅局先前查獲賣家透過網路銷售遊戲點數,未依規定開發票及繳納營業稅,經統計漏報銷售額1.7億元,除補稅850萬元外還須加罰。

財政部中區國稅局指出,依據全球遊戲市調公司Newzoo的市場調查報告以及Yahoo奇摩發布的「2017Yahoo奇摩電玩大調查-電玩白皮書」,2016年全球遊戲產業產值已達1000億美元,亞洲約占47%,我國在亞洲遊戲市場收入排名第5,市場規模約10億美元。

國內電子勞務消費,尤其是遊戲產業,以及相關遊戲商品勞務,包括遊戲幣、遊戲點數、虛擬道具寶物及遊戲代練等銷售也相當熱絡,近來常有民眾反映消費該類商品或勞務,未取得統一發票的情況,因此國稅局持續加強查核。

最近該局查獲某賣家透過網路銷售遊戲點數等商品,未依規定開立統一發票,也未申報繳納營業稅,經統計,短漏報銷售額達1億7千萬餘元,除補徵營業稅額850萬餘元外,並將依營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰,推估連補帶罰應會近千萬。

官員表示,在網路及大數據時代,稽徵機關運用跨機關資訊通報資料、各項數據及課稅資料交叉比對,就能掌握市場交易等相關商流資料,並發現業者申報有無異常情形。

呼籲民眾若利用網路銷售貨物或勞務,銷售額達到貨物8萬元、勞務4萬元門檻,應向國稅局辦理稅籍登記;如每月銷售額達20萬元,就應依規定開立統一發票,並按期申報繳納營業稅。(劉懿慧/台北報導)


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許多人為節省遺產稅,而趕在重病時將不動產或現金移轉到配偶名下,但財政部指出,死亡前兩年的贈與,除了需課徵遺產稅外,也不可列入剩餘財產差額分配請求權。

依遺贈稅法規定,夫妻間相互贈與財產可免納贈與稅,但若該贈與行為是發生在配偶死亡前兩年內,其贈與的財產,必須要併入遺產總額課徵遺產稅。

官員指出,如果夫妻死亡的一方剩餘財產較多,配偶可以主張行使剩餘財產差額分配請求權,最多可請求到死亡配偶一半的財產,也就是遺產稅可以直接少一半,較省稅。

不過,被繼承人如果是在死亡前2年內將現金贈與配偶,除應併入遺產總額課徵遺產稅,在計算現存配偶財產時,也不能列入婚後財產計算剩餘財產分配請求權。 

官員舉例,假設夫妻小明、小美的財產,皆為婚後非受贈或繼承所取得,且都沒有負債,小美在死亡時留有財產4000萬元,其丈夫小明在小美死亡時,持有財產2200萬元,其中200萬是小美在死亡前2年內所贈與。

因此,在計算小美的遺產總額時,應要將所贈與的200萬加進去,共為4200萬元,但可列入剩餘財產差額分配的金額只有4000萬元。

小明則因200萬元是無償取得,不能列入婚後財產計算夫妻剩餘財產,因此可列入剩餘財產差額分配的金額即為2000萬元,所以小明可主張剩餘財產差額分配請求權的扣除金額為(4000萬-2000萬)÷2,等於1000萬元。(劉懿慧/台北報導)


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財政部今 (3) 日宣布,研議修改基本生活費用計算方式,將薪資所得特別扣除額 20 萬元排除,財政部也特別提供一張調整方案前後對照表,讓民眾更了解,預計新制上路後,受惠民眾可從 21.93 萬戶,大幅提高至 149.63 萬戶。對此,安侯建業稅務部營運長張芷表示,根據財政部新調整方案,雙薪夫妻原可能受扶養親屬要 7 人以上才可受惠,現在扶養 2 人就可受惠,申報扶養人數較多的民眾受惠程度愈大。

 

 

納保法去年 12 月 28 日上路,首次立法保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅,而所謂基本生活所需費用,則是依主計總處最近 1 年全國每人可支配所得中位數的 60% 計算;以去年標準計算,每人都有 16.6 萬元保障不課稅。

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新增學者看法、新增平均每戶省稅試算、動新聞)選前紅包來了!財政部發布預告,修正基本生活費用計算方式,排除「薪資所得特別扣除額」,但納入身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資等四項特別扣除額,預估受惠戶數將增加149.6萬戶,但稅損應會暴增42.56逾億元。
財政部賦稅署副署長吳蓮英表示,主要受惠的家庭,應是受扶養親屬較多,且沒有用到其他特別扣除額者會較有利。目前修正草案還在預告中,預定10月底前完成預告,今年底前完成公告,明年5月申報綜所稅時適用。中華經濟研究院院長吳中書今日表示,從他個人觀點來看,明年下半年到後年,「(經濟)是一個很不確定狀況」,各國都估測景氣較不明朗,因此若明年5月課綜所稅時,財政部發出減稅紅包,應該可以對內需提供一定的支撐效果。納保法去年12月底上路,原本規定每戶基本生活所需費用是以「人頭計算」,因此在報稅時,每戶可用16.6萬元乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數後,如果超過免稅額、扣除額及薪資所得特別扣除額合計的總金額,就可從綜合所得的總額中減除。吳蓮英表示,新制則預計排除薪資所得特別扣除額20萬,但納入身心障礙特別扣除額20萬、教育學費特別扣除額2.5萬、幼兒學前特別扣除額12萬以及儲蓄投資特別扣除額27萬。吳蓮英指出,身心障礙、教育學費及幼兒學前等特別扣除額,本來就是為支應他們生活所需而設的扣除額,因此屬基本生活費用性質。而儲蓄投資特別扣除是基於鼓勵儲蓄目的,就金融機構存款利息所得,在限額內免稅,該部分免稅所得仍屬可支應基本生活所需費用的所得,在計算不得加以課稅的金額時,應納入比較計算基礎。官員指出,因適用該四項特別扣除額的戶數並不多,因此整體來說受惠戶數仍是增加,預估增加149.6萬戶,但稅損將從舊制的4.32億暴增到42.56億元,稅收淨影響數為38.24億元。以雙薪的一家四口,2兒沒有身心障礙、教育學費、幼兒學前和儲蓄投資可扣除為例,以去年納保法基本生活費16.6萬元X4人=66.4萬元,比較基本生活費計算現制與舊制的差異:舊制:(免稅額8.8萬X4+標扣額12萬X2+薪扣額20萬X2)=99.2萬元(高於基本生活費)
66.4萬-99.2萬=-32.8萬,無基本生活費可扣除
新制:(免稅額8.8萬X4+標扣額12萬X2)=59.2萬元(低於基本生活費)
66.4萬-59.2萬=7.2萬,基本生活費可扣7.2萬元​
因此,若為受扶養親屬較多,且沒有用到其他特別扣除額者,例如小孩為國小、國中、高中,用不到幼兒學前及教育學費特別扣除額等,會較有利。(劉懿慧、王立德/台北報導)

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近期是上市櫃公司發放股利旺季,財政部提醒,營利事業在收到股利時,應留意所投資的標的,是屬於國內營利事業還是國外營利事業,若是收到國外營利事業的股利,就要依規定併計營利事業所得額課稅。

財政部南區國稅局表示,近年來政府為增加國內證券市場競爭力,擴大證券市場規模,開放多家境外發行股票公司回台上市櫃,這些以公司名稱加註冊地命名的股票,目前通稱為「KY股」。

隨著境外企業來台上市櫃的家數逐漸增加,營利事業投資KY股的機會也相對提高,但營利事業須注意,投資KY股所獲配的股利,需併計營利事業所得額課稅,與投資國內營利事業所獲配的股利不計入所得額課稅的規定不同。

為避免重複課稅,稅法規定,營利事業投資於「國內」其他營利事業所獲配的股利所得,不計入營利事業所得額課稅。

但因「KY股」是境外公司來台上市櫃的股票,其所發放的股利屬投資公司的境外所得,應依所得稅法規定,併計營利事業所得額課稅,避免未依規定申報課稅而遭補稅處罰。(劉懿慧/台北報導)


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申報綜所稅時按照國稅局提供的所得資料申報,同樣是短漏報,但處罰大不同,國稅局表示,如果以網路報稅,報錯不處罰,但如果是人工申報,報錯就開罰,雖然資料來源同樣是國稅局,但處分就是這麼不公平。

這件案例發生在台北國稅局轄區,有2人都自同一家公司退休,且領有退職金,但這家公司的會計人員疏失,未如期彙報國稅局退職所得扣繳憑單,導致這2人在申報105年度綜所稅時,2人都不知道退職所得要申報,導致短漏報所得的情形發生。

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針對第二波所得稅改方案,財政部長蘇建榮今 (17) 日表示,因應高齡化趨勢以及政府推動長照,稅改增列長照扣除額,各界已有共識;另,薪資所得核實減除部分,包括交通費及差旅費等,較有可能納入。

蘇建榮今日率領各財政部所屬單位首長召開媒體座談會,針對外界關注的第二波所得稅改方案,他指出,目前許多立法委員均有提出扣除額相關看法,而對於薪資所得特別扣除額部分,財政部會以合理性和直接性原則審慎評估,相關法案預計 9 月底、10 月初送到行政院審議,盼明年實施、後年申報綜所稅時適用。

針對外界關注的相關扣除額部份,蘇建榮表示,因應政府推動長照政策,此次稅改增加長照扣除額項目已有共識,不過,考量需求和公平性,未來長照扣除額該如何訂,還需要通盤研議,且配合國家長照政策來訂定。

另薪資所得核實減除方面,他指出,學者在公聽會中所提出可減除項目,都會納入通盤考量,而認列原則包括直接負擔和合理性等,目前看來,交通費以及差旅費等,較有共識列入可減除項目。

此外,對於海外所得簡化認定方案,蘇建榮表示,海外資金匯回需要再全盤考量,其中包括租稅公平、經濟發展、管理的有效性,以及洗錢防制等,目前國內金融機構存放款差額高達 10 兆元,若海外資金再匯回,國內市場是否能承受得住,都需要考量,目前跟各部會研商中。

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旅遊中心/綜合報導

赴日旅遊是許多台灣民眾出國首選,更有許多人到日本就是為了血拼!日本國土交通省觀光廳前陣子宣布,自7/1起,海外旅客赴日購物,不需再區分「消耗品」或「一般物品」,消費未稅總額只要達5000日圓,就可享免8%的消費稅優惠。

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▲有許多人到日本就是為了血拼!(圖/廖俐惠攝)

不過你知道哪些日本商店和賣場可以直接退稅嗎?退稅有哪些注意事項?

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健保署近日寄發106年度補充保費繳款單,預計有3.3萬人將收到通知要單,總共繳交近上億元的保費,其中最大咖需繳納109萬元,推估去年股利所得至少5700萬元。

「跟105年度1.4億、5.7萬人相較,106年度繳納金額及繳款人數大幅減少。」聯合報報導,健保署科長謝玉蓮指出,原因在於去年修改所得稅法,可扣抵稅額減半。

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